Od 2013 r. nowe zasady wystawiania faktur VAT

Obecnie podatnicy VAT są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Tak wynika z art. 106 ustawy o VAT. --> Jednak Ministerstwo Finansów planuje uchylenie art. 106 ustawy i wprowadzenie nowych przepisów dotyczących fakturowania w dodanych art. 106a-106r. Przepisy te miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2013 r. Jak wynika z uzasadnienia do projektu nowelizacji ustawy o VAT, zmiany te mają na celu dostosowanie obowiązujących przepisów do zmian wprowadzonych dyrektywą 2010/45/UE poprzez uproszczenie fakturowania. Proponuje się wprowadzenie zmian dotyczących ogólnych zasad wystawiania faktur oraz podmiotów obowiązanych do ich wystawienia, a także przedmiotu i treści faktury. Przewiduje się istotną zmianę w zakresie wystawiania faktur uproszczonych (gdy kwota faktury nie przekracza równowartości 100 euro, proponuje się przyjąć tu kwotę 450 zł) i faktur zbiorczych, a także faktur wystawianych na żądanie. W projekcie ustawy uregulowano również termin wystawienia faktury oraz obowiązek wystawienia i przekazania określonej ilości egzemplarzy faktury. Zakresem ustawy objęte będą też zasady wystawiania faktur korygujących i duplikatów faktur, a także sposób i terminy przechowywania faktur oraz tryb ich udostępniania właściwym organom. Ponadto ważną zmianą w zakresie fakturowania jest propozycja wyeliminowania faktur wewnętrznych. Zmiana ta, jak wskazano w uzasadnieniu do projektu, jest konieczna, ze względu na fakt, iż właściwe regulacje unijne nie przewidują możliwości wystawiania tego rodzaju faktur. Część danych obligatoryjnie umieszczanych na fakturze VAT ma pozostać niezmieniona, np. nazwa (rodzaj) towaru lub usługi, stawki podatku. Bez zmian ma pozostać również sposób wykazywania i zaokrąglania kwoty podatku. Niewielkim zmianom mają ulec przepisy dotyczące możliwości określenia w fakturze również kwot podatku dotyczących wartości dostarczonych poszczególnych towarów i usług. Jednak niektóre dane nie będą już musiały być umieszczane na fakturach. Dotyczy to m.in. umieszczania numeru rejestracyjnego samochodu na fakturach dokumentujących nabycie paliw, określeń "Faktura VAT-MP", "Faktura VAT marża", jak również umieszczania informacji, że podatek VAT rozlicza nabywca. Przy czym ma być wprowadzony obowiązek w zakresie dokumentowania niektórych czynności, umieszczania dodatkowych informacji na wystawianych fakturach VAT. Będą to przykładowo wyrazy: "metoda kasowa", "samofakturowanie", "procedura marży dla biur podróży", "procedura marży - towary używane" czy "odwrotne obciążenie". Wydawnictwo Podatkowe GOFIN

Zmiany w PIT od 2013 roku

Projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje likwidację ulgi internetowej, ograniczenie ulgi na dzieci oraz znaczne ograniczenie stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu dla twórców. Przepisy znowelizowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2013 roku. Jakie zmiany nas czekają? 1. Likwidacja ulgi internetowej Do tej pory mieliśmy możliwość odliczenia od dochodu kwot wydatkowanych na Internet. Maksymalne odliczenie od dochodu z tego tytułu wynosiło 760 zł. Zdaniem rządu ulga ta nie jest już potrzebna i od 2013 roku zostanie ona całkowicie zlikwidowana. 2. Ograniczenie ulgi na dzieci Obecnie, osoby wychowujące dzieci mają prawo odliczyć od podatku kwotę 1112,04 zł na każde dziecko. Ulga ta została już raz ograniczona w 2009 roku, kiedy to zmniejszono kwotę odliczenia z 1173,70 zł do obecnych 1112,04 zł. Ponadto, wprowadzono wtedy zasadę, iż w roku urodzenia dziecka można odliczyć jedynie część tej kwoty przypadającą na ilość miesięcy, w których dziecko było wychowywane (np. jeżeli dziecko urodziło się w lipcu, można odliczyć tylko połowę pełnej kwoty odliczenia). Przypomnijmy, że przed 2009 rokiem przysługiwało pełne odliczenie, niezależnie od miesiąca urodzenia dziecka. Obecnie rząd poszedł dalej i planuje kolejne ograniczenia w uldze rodzinnej. Ulga nie będzie już przysługiwać w przypadku, gdy rodzice wychowują tylko jedno dziecko a ich łączne dochody roczne przekraczają kwotę 85 528 zł. W przypadku wychowywania dwójki dzieci, kryterium dochodowe nie będzie miało zastosowania a ulga będzie stosowana tak, jak dotychczas. W przypadku zaś gdy rodzice wychowują trójkę lub więcej dzieci, odliczenie na trzecie i każde kolejne dziecko wzrośnie o 50%, tj. do kwoty 1668,12 zł. Wraz z ograniczeniem ulgi na dzieci, wprowadzono jednocześnie ograniczenia w przyznawaniu becikowego. 3. Ograniczenie stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu Ryczałtowe 50% koszty uzyskania przychodu z tytułu przeniesienia praw autorskich były zazwyczaj stosowane przy umowach o dzieło. Planowane zmiany mają ograniczyć stosowanie 50% stawki kosztów jedynie do kwoty przychodu równej 85 528 zł. Koszty uzyskania przychodu liczone wg 50% stawki będę mogły wynieść maksymalnie 42 764 zł. Po przekroczeniu tego limitu, koszty uzyskania przychodu liczone będą wg stawki 20%.

Składki na urlopie wychowawczym – poważne zmiany od 2013 r.

Z budżetu państwa przez 3 lata będą pokrywane koszty składek emerytalno-rentowych dla wszystkich osób wychowujących dziecko, które były ubezpieczone przez co najmniej 6 miesięcy. Obecnie z tego przywileju korzystać mogą tylko pracownicy – wynika z projektu (z 2 lipca 2012 r.) nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw. Nowe przepisy dotyczą również osób nieubezpieczonych lub bezrobotnych po ustaniu prawa do zasiłku. Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami, jedynie pracownicy mają prawo do podlegania ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu w okresie przerwy w wykonywaniu zatrudnienia, w związku ze sprawowaniem opieki nad dzieckiem. Każdy pracownik zatrudniony przez co najmniej 6 miesięcy ma prawo do urlopu wychowawczego w wymiarze do 3 lat, ale nie dłużej niż do ukończenia przez dziecko 4. roku życia. Pracownik może skorzystać z dodatkowego 3-letniego urlopu wychowawczego, jeżeli dziecko jest niepełnosprawne (do ukończenia 18. roku życia).

Zmiany w przekazywaniu zaliczek od 2013 r.

Resort finansów chce, by od 2013 roku przedsiębiorcy przestali płacić w grudniu podwójne zaliczki podatkowe - wynika z opublikowanych przez Ministerstwo Finansów założeń do projektu nowelizacji ustaw o podatek dochodowy 2013 i VAT. Ubiegłoroczna nowela ustaw o PIT i CIT przewiduje, że tego typu zmiany wejdą w życie od przyszłego roku. Zgodnie z opublikowanym przez MF projektem, planowane jest też m.in. stopniowe podniesienie limitu zwolnienia z VAT z 10 tys. euro do 30 tys. euro oraz zwolnienie z podatku dywidend wypłacanych zagranicznym funduszom inwestycyjnym z Europejskiego Obszaru Gospodarczego. "Przesunięcie terminu wejścia w życie rozwiązań dotyczących zmienionych zasad wpłacania zaliczek ma na celu odroczenie ich negatywnego wpływu na finanse publiczne" - argumentuje MF w dokumencie zamieszczonym na stronie internetowej. Zdaniem ministerstwa nowe przepisy powinny mieć zastosowanie wobec rozliczeń podatkowych za 2013 r. Zgodnie z obecnymi regulacjami, w grudniu firma płaci zaliczkę podatkową w podwójnej wysokości - zarówno za listopad, jak i grudzień (w wysokości zaliczki listopadowej - PAP). Uchwalona w ubiegłym roku nowelizacja ustaw o PIT i CIT wprowadziła zasadę, że zaliczka za grudzień będzie płacona w styczniu. Rozwiązanie takie zaproponowała komisja "Przyjazne Państwo". Argumentowała m.in., że obecne regulacje powodują, iż w grudniu przedsiębiorcy kredytują fiskusa. Posłowie przystali jednak na prośby resortu finansów i zgodzili się, by nowe przepisy weszły w życie dopiero od 1 stycznia 2010. Oznaczałoby to, że zaliczkę za grudzień 2010 r., firmy mogłyby zapłacić w styczniu 2011 r. Według MF, gdyby nowe przepisy obowiązywały wcześniej, budżet straciłby w 2009 r. ok. 2,9 mld zł, a w 2010 r. - 3,1 mld zł. Teraz resort proponuje kolejne przesunięcie. Jeżeli zmianę uda się wprowadzić, pierwszą "pojedynczą" zaliczkę za grudzień przedsiębiorcy zapłacą dopiero w styczniu 2014 r. Zdaniem Marka Kolibskiego doradcy podatkowego z kancelarii KNDP Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy obecne przepisy powodują, że firmy uciekają się do różnych sposobów, aby zminimalizować wysokość zaliczek płaconych w grudniu. Ponieważ ich wielkość zależy od dochodów osiągniętych w listopadzie, w tym miesiącu starają się o­ni generować jak najwyższe koszty, a zyski wykazywać dopiero w grudniu. MF planuje także dostosowanie polskich przepisów do wymagań unijnych dotyczących funduszy inwestycyjnych i emerytalnych. Chodzi o zwolnienie z podatku dywidend wypłacanych zagranicznym funduszom z Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Marek Kolibski zwrócił uwagę, że fundusz, który będzie chciał skorzystać ze zwolnienia, będzie musiał złożyć pisemne oświadczenie, że jest "rzeczywistym właścicielem wypłaconych przez płatnika (np. firmę, której jest akcjonariuszem -PAP) należności". Według Kolibskiego takie rozwiązanie uniemożliwi skorzystanie ze zwolnienia funduszom, które w rzeczywistości mają pomóc stojącym za nimi biznesmenom w unikaniu opodatkowania zysków. "Fundusz będący udziałowcem polskiej firmy będzie uzyskiwał od tej firmy nieopodatkowane dochody. Można sobie wyobrazić, że zyski te będą przekazywane osobom stojącym za tymi funduszami np. polskim, czy rosyjskim biznesmenom" - powiedział. Jego zdaniem nie ma ryzyka, iż ETS zakwestionuje taką regulację. "Brytyjczycy mają wiele podobnych regulacji, które zabezpieczają przez unikaniem opodatkowania zysków z firm działających na Wyspach" - poinformował Kolibski. "Mimo, że tego zwolnienia jeszcze nie ma w naszych przepisach, resort finansów - powołując się wprost na regulacje unijne - przyznaje w indywidualnych interpretacjach, że można korzystać" - dodał doradca podatkowy. Ministerstwo planuje też ułatwienia dla podatników. Zamierza podwyższyć limitu obrotów, po przekroczeniu których traci się zwolnienie z VAT 2013. Obecnie wynosi o­n 10 tys. euro (50 tys. zł), ale ma zostać podwyższony do 30 tys. euro (150 tys. zł). Według ministerstwa podwyższenie limitu ułatwi prowadzenie działalności gospodarczej podatnikom osiągającym niewielkie obroty. Zmiany mają być wprowadzane stopniowo - w 2010 r. limit wyniósłby 20 tys. euro, a 30 tys. euro w 2011 r. "Obecny limit jest dość niski w porównaniu z innymi krajami UE i aby go przekroczyć nie trzeba mieć bardzo dużych obrotów. Niektórym grupom, np. taksówkarzom, którzy nie chcą zostawać podatnikami VAT, ta zmiana może odpowiadać" - uważa menadżer w Accreo Taxand Piotr Litwin. Dodał, że przedsiębiorca, który zostaje podatnikiem VAT ma dodatkowe obowiązki ewidencyjne, musi też doliczać podatek do ceny swoich usług lub sprzedawanych towarów i odprowadzać fiskusowi (tzw. podatek należny). Ma jednak prawo do odliczenia podatku zawartego w cenie nabywanych towarów i usług (podatek naliczony). Założenia MF przewidują także zmiany w opodatkowaniu samochodów służbowych wykorzystywanych w celach prywatnych oraz zmiany w odliczeniu VAT od paliwa używanego do aut firmowych. Źródło: PAP

Podatek dochodowy od działalności rolniczej już w 2014r.?

Rolnicy od 2014 roku mogliby płacić podatek dochodowy od działalności rolniczej – poinformował wiceminister finansów Maciej Grabowski. Sposób opodatkowania zależałby od wysokości dochodów osiąganych przez gospodarstwa. Wiceminister powiedział, że Ministerstwo Finansów wspólnie z resortem rolnictwa pracuje nad zmianami w opodatkowaniu rolników. Podatek dochodowy 2013 – Dostrzegamy, że rolnictwo jest bardzo zróżnicowane; nowy podatek musi wziąć to pod uwagę. Zdajemy sobie sprawę z tego, że jedna trzecia gospodarstw rolnych produkuje praktycznie tylko na własne potrzeby; ich produkcja na rynek jest bardzo ograniczona, więc trudno tu mówić o jakiś dochodach – powiedział wiceminister. Jego zdaniem nowy podatek nie powinien nakładać wyższych obciążeń – zarówno podatkowych, jak i administracyjnych na tę grupę rolników. Według MF ogólne zasady opodatkowania powinny obejmować największych przedsiębiorców rolnych, którzy prowadzą działalność na znaczną skalę. – Nie ma powodu, by byli opodatkowani inaczej niż firmy prowadzące działalność handlową, usługową, czy przemysłową – uważa Grabowski. Wiceminister zwrócił uwagę, że już obecnie obowiązek prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych mają ci rolnicy, którzy osiągają przychody w wysokości powyżej 5 mln zł. Wskazał, że jest jeszcze najliczniejsza grupa gospodarstw rolnych – o średnich dochodach. Resort finansów rozważa wprowadzenie dla nich możliwości skorzystania z prostych form opodatkowania, podobnych do tych, które są dziś w działalności gospodarczej. Może chodzić np. o uproszczoną rachunkowość lub ryczałt podatkowy. Przynależność rolnika do „grupy podatkowej” zależałaby od osiąganych przychodów. Grabowski poinformował, że projekt powinien być gotowy w drugim kwartale tego roku. – Skoro możliwość skorzystania z uproszczonych form opodatkowania zależałaby od wysokości przychodu, to obowiązek określania przychodów rolnicy mieliby od 2013 r., a wprowadzenie podatku nastąpiłoby od 2014 r. – wskazał. podatek vat 2013 – Na razie jest za wcześnie, by mówić o szczegółowych rozwiązaniach, stosowanych stawkach czy skutkach zmian dla budżetu. Na pewno nie będzie to podatek, który przyniósłby fiskusowi znaczące dochody. Chodzi raczej o to, żeby doprowadzić do sytuacji, w której przedsiębiorcy rolni prowadząc działalność na znaczną skalę byli w systemie podatku dochodowego – powiedział. Dodał, że propozycje będą się wiązać ze zmianami w podatku rolnym. Podczas prac trzeba będzie wziąć pod uwagę, że dochody z tego podatku trafiają w całości do gmin.